保護企業合法權益
促進企業合規守法經營
最高人民檢察院發布第二批企業合規典型案例。該批典型案例以適用第三方監督評估機制為重點，著力反映企業合規流程、第三方機制的啟動與運行、合規整改效果、檢察機關的主導作用以及典型意義等。
深圳X公司走私普通貨物案——持續開展合規引導，做好刑事司法與行政管理行業治理的銜接貫通
【關鍵詞】
合規激勵 第三方監督評估 行刑銜接 合規傳導
【要旨】
積極探索檢察履職與企業合規的結合方式，發揮少捕、慎訴等刑事司法政策的優勢，激勵企業加強合規管理。在涉案企業進行合規整改的過程中，檢察機關應發揮程序性主導作用及保持中立性，推動企業真正依法合規經營。通過檢察履職傳導合規理念，加強與行政機關的溝通協作，促進“合規互認”，提升合規效果，增強參與力量，形成保護民營經濟健康發展合力。
一、基本案情
X股份有限公司（以下簡稱“X公司”）系國內水果行業的龍頭企業。2018年開始，X公司從其收購的T公司進口榴蓮銷售給國內客戶。張某某為T公司總經理，負責在泰國采購榴蓮并包裝、報關運輸至香港；曲某某為X公司副總裁，分管公司進口業務；李某、程某分別為X公司業務經理，負責具體對接榴蓮進口報關、財務記賬、貨款支付等。
X公司進口榴蓮海運主要委托深圳、珠海兩地的S公司（另案處理）代理報關。在報關過程中，由S公司每月發布虛假“指導價”，X公司根據指導價制作虛假采購合同及發票用于報關，報關價格低于實際成本價格。2018年至2019年期間，X公司多次要求以實際成本價報關，均被S公司以統一報價容易快速通關等行業慣例為由拒絕。2019年4月后，經雙方商議最終決定以實際成本價報關。
2019年12月12日，張某某、曲某某、李某、程某被抓獲歸案。經深圳海關計核，2018年3月至2019年4月，X公司通過S公司低報價格進口榴蓮415柜，偷逃稅款合計397萬余元。案發后，X公司規范了報關行為，主動補繳了稅款。2020年1月17日，深圳市檢察院以走私普通貨物罪對張某某、曲某某批準逮捕，以無新的社會危險性為由對程某、李某作出不批準逮捕決定。2020年3月3日，為支持疫情期間企業復工復產，根據深圳市檢察院建議，張某某、曲某某變更強制措施為取保候審。2020年6月17日，深圳海關緝私局以X公司、張某某、曲某某、李某、程某涉嫌走私普通貨物罪移送深圳市檢察院審查起訴。
二、企業合規整改情況及效果
一是精準問診，指導涉案企業扎實開展合規建設。2020年3月，在深圳市檢察院的建議下，X公司開始啟動為期一年的進口業務合規整改工作。X公司制定的合規計劃主要針對與走私犯罪有密切聯系的企業內部治理結構、規章制度、人員管理等方面存在的問題，制定可行的合規管理規范，構建有效的合規組織體系，完善相關業務管理流程，健全合規風險防范報告機制，彌補企業制度建設和監督管理漏洞，防止再次發生類似違法犯罪。經過前期合規整改，X公司在集團層面設立了合規管理委員會，合規部、內控部與審計部形成合規風險管理的三道防線。加強代理報關公司合規管理，明確在合同履行時的責任劃分。聘請進口合規領域的律師事務所、會計師事務所對重點法律風險及其防范措施提供專業意見，完善業務流程和內控制度。建立合規風險識別、合規培訓、合規舉報調查、合規績效考核等合規體系運行機制，積極開展合規文化建設。X公司還制定專項預算，為企業合規體系建設和維護提供持續的人力和資金保障。合規建設期間，X公司被寶安區促進企業合規建設委員會（以下簡稱“寶安區合規委”）列為首批合規建設示范企業。鑒于該公司積極開展企業合規整改，建立了較為完善的合規管理體系，實現合規管理對所有業務及流程的全覆蓋，取得階段性良好效果，為進一步支持民營企業復工復產，深圳市檢察院于2020年9月9日對X公司及涉案人員作出相對不起訴處理，X公司被不起訴后繼續進行合規整改。
二是認真開展第三方監督評估，確保企業合規整改效果。為檢驗合規整改效果，避免“紙面合規”“形式合規”，深圳市寶安區檢察院受深圳市檢察院委托，于2021年6月向寶安區合規委提出申請，寶安區合規委組織成立了企業合規第三方監督評估工作組，對X公司合規整改情況進行評估驗收和回訪考察。第三方工作組通過查閱資料、現場檢查、聽取匯報、針對性提問、調查問卷等方式進行考察評估并形成考察意見。工作組經考察認為，X集團的合規整改取得了明顯效果，制定了可行的合規管理規范，在合規組織體系、制度體系、運行機制、合規文化建設等方面搭建起了基本有效的合規管理體系，彌補了企業違法違規行為的管理漏洞，從而能夠有效防范企業再次發生相同或者類似的違法犯罪。通過合規互認的方式，相關考察意見將作為深圳海關對X公司作出行政處理決定的重要參考。為了確保合規整改的持續性，考察結束后，第三方工作組繼續對X集團進行為期一年的回訪考察。
三是強化合規引導，做好刑事司法與行政管理、行業治理的銜接貫通。深圳市檢察院在該案辦理過程中，在合規整改結果互認、合規從寬處理等方面加強與深圳海關的溝通協作，形成治理合力，共同指導X公司做好合規整改，發揮龍頭企業在行業治理的示范作用。整改期間，X公司積極推動行業生態良性發展，不僅主動配合海關總署關稅司工作，不定期提供公司進口水果的采購價格，作為海關總署出具驗估價格參數的參照標準，還參與行業協會調研、探討開展定期價格審查評估與監督機制。針對案件辦理過程中發現的行政監管漏洞、價格低報等行業普遍性問題，深圳市檢察院依法向深圳海關發出《檢察建議書》并得到采納。深圳海關已就完善進口水果價格管理機制向海關總署提出合理化建議，并對報關行業開展規范化管理以及加強普法宣講，引導企業守法自律。
開展合規整改以來，X集團在合法合規的基礎上，實現了年營業收入25%、年進口額60%的逆勢同比增長。2021年8月10日X集團被評為深圳市寶安區“3A”信用企業（3A：海關認證、納稅信用、公共信用），同年9月9日被評為誠信合規示范企業。
三、典型意義
1. 落實少捕慎訴慎押刑事司法政策，降低辦案對企業正常生產經營的影響。該案中，鑒于X公司長期以正規報關為主，不是低報走私犯意的提起者，系共同犯罪的從犯，案發后積極與海關、銀行合作，探索水果進口合規經營模式，深圳市檢察院經過社會危險性量化評估，對重要業務人員李某、程某作出不捕決定。在跟蹤偵查進展，深入了解涉案企業復工復產狀況的基礎上，深圳市檢察院對兩名高管張某某、曲某某啟動捕后羈押必要性審查。經審查，深圳市檢察院認為該案事實已經查清，主要證據已收集完畢，建議偵查機關將兩名高管變更強制措施回歸企業。后偵查機關根據建議及時對張某某、曲某某變更為取保候審，有效避免企業生產停頓帶來的嚴重影響。
2. 堅守法定辦案期限，探索合規考察不局限于辦案期限的模式。企業合規改革試點要依法有序推進，不能隨意突破法律。改革試點中，如何處理合規考察期限和辦案期限的關系是亟需厘清的重要問題。根據案件采取強制措施方式的不同，至多存在六個半月或一年的不同辦案期限。本案中，涉案企業作為大型民營企業，其涉案合規風險點及合規管理體系建設較為復雜，合規整改時間無法在案件辦理期限內完成。作為企業合規改革第一批試點地區，深圳檢察機關根據涉案企業階段性的合規整改情況作出不起訴決定后，持續督促其進行合規整改，合規考察期限屆滿后通過第三方工作組開展合規監督評估，確保合規整改充分開展、取得實效。
3. 積極促成“合規互認”，彰顯企業合規程序價值。檢察機關對涉案企業作出不起訴決定后，行政執法機關仍需對涉案企業行政處罰的，檢察機關可以提出檢察意見。在企業合規整改期限較長的情況下，合規程序往往橫跨多個法律程序，前一法律程序中已經開展的企業合規能否得到下一法律程序的認可，是改革試點實踐中普遍存在的問題。本案中，深圳市檢察機關對涉案企業開展第三方監督評估后，積極促成“合規互認”，將企業合規計劃、定期書面報告、合規考察報告等移送深圳海關，作為海關作出處理決定的重要參考，彰顯了企業合規的程序價值。
4. 設置考察回訪程序，確保合規監管延續性。企業合規監督評估后，涉案企業合規體系是否能實現持續有效地運轉，直接關系到合規整改的實效。本案中，第三方工作組針對涉案企業合規管理體系建設尚待完善之處，再進行為期一年的企業合規跟蹤回訪，助力企業通過持續、全面合規打造核心競爭力。
責編：陳南松
來源：最高人民檢察院微信公眾號
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